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  • 常見問題解答Q&A


    Q:什么是匯算清繳?

    A:匯算清繳是指每年的四月底前,通過填制年度所得稅申報表,對上年年度的會計利潤調整為應納稅所得額,進而計算整個年度的應納所得稅。


    Q:公司所得稅匯算清繳怎么做?

    A:申報年度帳務處理完后,匯算清繳工作簡要概述如下: 1、檢查帳務:檢查申報年度全年帳務,另據權責發生制原則,檢查已發生但單證未到帳務; 2、做好納稅調整工作(此處據企業實際情況處理),確定好申報年度應納所得稅; 3、整理好年度所得稅申報所需要的相關企業報表及相關說明資料; 4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的,年度所得稅申報前做好審計報告; 5、調劑好相關納稅款,做好網絡申報或辦稅大廳申報工作,備好年度所得稅申報表,附帶相關企業報表及相關說明資料,報關主管稅務機關。


    Q:企業取得具有專項用途的財政性資金如何做所得稅處理?

    A:根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定,自2011年1月1日起,企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

    1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

    2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

    3.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

    上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

    企業將符合上述規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。


    Q:軟件企業收到的軟件產品增值稅即征即退稅款,如何做所得稅處理

    A:根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定,符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

    根據《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號),不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。不征稅收入在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。

    需要說明的是,符合條件的軟件企業,是指符合《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定的認定條件和《軟件企業認定管理辦法》的軟件企業。


    Q:安置殘疾人員就業企業取得的增值稅退稅,如何做所得稅處理

    A:根據《企業所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定,安置殘疾人員就業企業取得的增值稅退稅屬于財政性資金,但不屬于企業所得稅法及其實施條例規定的免稅收入。按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定,安置殘疾人員就業企業取得的增值稅退稅符合不征稅收入條件的,可作為不征稅收入處理。如果不同時滿足不征稅收入三個條件,安置殘疾人員就業企業取得的增值稅退稅應作應稅收入處理。



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